Flash Notícias NA 15/2022
Isenção de IVA na emissão de faturas em Portugal
Sempre que na emissão de uma fatura ou documento equivalente o sujeito passivo não aplique taxa de iva, tem que, obrigatoriamente, indicar o motivo justificativo.
Entrou em vigor no passado dia 1 de julho de 2022 a nova tabela com os códigos para os motivos de Isenção de IVA.
Neste artigo a Nominaurea aborda o tema da isenção do IVA na emissão de faturas em Portugal. Sempre que na emissão de uma fatura ou documento equivalente o sujeito passivo não aplique taxa de iva, tem que, obrigatoriamente, indicar o motivo justificativo.
Até dezembro de 2012 essas isenções podiam ser inseridas textualmente pelo emissor. A partir de janeiro de 2013 passou a ser obrigatório usar a tabela padronizada pela Autoridade Tributária e Aduaneira com os códigos com os motivos de isenção do IVA em função da legislação que suporta tal isenção, legislação esta, que está dispersa por vários artigos e decretos-leis.
No âmbito das alterações legislativas do pacote IVA do Comércio Eletrónico e da fatura sem Papel, a tabela de códigos dos motivos de isenção padronizada pela Autoridade Tributaria e Aduaneira sofre alterações.
As principais alterações são a supressão dos motivos M03 – Exigibilidade de caixa e M08 – IVA Autoliquidação, que se subdividiu nos motivos M30 a M33 e M40 a M43 e a introdução dos motivos M19 Outras isenções e M25 Mercadorias à consignação.
A nova tabela tem os seguintes códigos:
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Código de motivo de isenção ou não liquidação a indicar no campo “Motivo de Isenção (TaxExemptionCode)”: Código (1.7.3.4) |
Menção que consta da fatura |
Norma aplicável |
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M01 |
Artigo 16.º, n.º 6 do CIVA |
Artigo 16.º, n.º 6, alíneas a) a d) do CIVA |
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M02 |
Artigo 6.º do Decreto-Lei n.º 198/90, de 19 de junho |
Artigo 6.º do Decreto‐Lei n.º 198/90, de 19 de junho |
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M04 |
Isento artigo 13.º do CIVA |
Artigo 13.º do CIVA |
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M05 |
Isento artigo 14.º do CIVA |
Artigo 14.º do CIVA |
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M06 |
Isento artigo 15.º do CIVA |
Artigo 15.º do CIVA |
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M07 |
Isento artigo 9.º do CIVA |
Artigo 9.º do CIVA |
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M09 |
IVA - não confere direito a dedução |
Artigo 62.º alínea b) do CIVA |
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M10 |
IVA – regime de isenção |
Artigo 57.º do CIVA |
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M11 |
Regime particular do tabaco |
Decreto-Lei n.º 346/85, de 23 de agosto |
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M12 |
Regime da margem de lucro – Agências de viagens |
Decreto-Lei n.º 221/85, de 3 de julho |
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M13 |
Regime da margem de lucro – Bens em segunda mão |
Decreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro |
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M14 |
Regime da margem de lucro – Objetos de arte |
Decreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro |
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M15 |
Regime da margem de lucro – Objetos de coleção e antiguidades |
Decreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro |
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M16 |
Isento artigo 14.º do RITI |
Artigo 14.º do RITI |
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M19 |
Outras isenções |
Isenções temporárias determinadas em diploma próprio |
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M20 |
IVA - regime forfetário |
Artigo 59.º-D n.º2 do CIVA |
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M21 |
IVA – não confere direito à dedução (ou expressão similar) |
Artigo 72.º n.º 4 do CIVA |
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M25 |
Mercadorias à consignação |
Artigo 38.º n.º 1 alínea a) |
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M30 |
IVA - autoliquidação |
Artigo 2.º n.º 1 alínea i) do CIVA |
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M31 |
IVA - autoliquidação |
Artigo 2.º n.º 1 alínea j) do CIVA |
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M32 |
IVA - autoliquidação |
Artigo 2.º n.º 1 alínea l) do CIVA |
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M33 |
IVA - autoliquidação |
Artigo 2.º n.º 1 alínea m) do CIVA |
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M40 |
IVA - autoliquidação |
Artigo 6.º n.º 6 alínea a) do CIVA, a contrário |
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M41 |
IVA - autoliquidação |
Artigo 8.º n.º 3 do RITI |
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M42 |
IVA - autoliquidação |
Decreto-Lei n.º 21/2007, de 29 de janeiro |
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M43 |
IVA - autoliquidação |
Decreto-Lei n.º 362/99, de 16 de setembro |
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M99 |
Não sujeito ou não tributado |
Outras situações de não liquidação do imposto (Exemplos: artigo 2.º, n.º 2 ; artigo 3.º, n.ºs 4, 6 e 7; artigo 4.º, n.º 5, todos do CIVA) |
Fonte: Manual Portal das Finanças.
A Autoridade Tributária e Aduaneira irá até final do corrente ano continuar a aceitar a comunicação dos documentos de faturação com os códigos antigos, sendo que a partir de 01/01/2023 deixará de ser aceite.
A correta emissão dos documentos de faturação é essencial a fim de cumprir com a legislação e permitir a sua dedutibilidade fiscal.
Na Nominaurea temos equipas especializadas para o aconselhar e auxiliar nas matérias relacionadas com o IVA em Portugal. Esperamos o seu contato!
