Flash Notícias NA 22/05/2025
Derrama en el Modelo 22: Cómo hacer el cálculo para empresas con establecimientos en distintas ciudades portuguesas
El Modelo 22 representa una de las principales obligaciones fiscales de las empresas en Portugal, e incluye la liquidación del Impuesto sobre Sociedades (IRC) y sus respectivos adicionales. Entre ellos, destaca la derrama municipal, especialmente en empresas con actividad en varios municipios. Este artículo explica cómo se calcula correctamente en estos casos, conforme a la legislación vigente.
1. ¿Qué es la Derrama Municipal?
La derrama municipal es un impuesto adicional al IRC cuya recaudación pertenece a los ayuntamientos. Cada municipio puede fijar anualmente una tasa hasta el 1,5%, aplicada sobre el beneficio imponible sujeto y no exento de IRC.
Existe también una tasa reducida para empresas con una facturación inferior a 150.000 euros, si así lo determina el ayuntamiento.
2. Empresas con Establecimientos en Varios Municipios
Si una empresa cuenta con establecimientos permanentes en más de un municipio, deberá repartir proporcionalmente la derrama, según el valor añadido neto (VAL) generado en cada uno.
3. ¿Cómo se calcula la derrama según el VAL?
Pasos:
1. Determinar el VAL de cada establecimiento.
2. Calcular el porcentaje del VAL sobre el total.
3. Aplicar la tasa de derrama del municipio al beneficio total ponderado.
Ejemplo:
• Lisboa: VAL = 60.000 €
• Oporto: VAL = 40.000 €
• VAL total = 100.000 €
• Benefício total = 200.000 €
• Tasa Lisboa: 1,5%, Tasa Oporto: 1,0%
Cálculo:
• Lisboa: 60% de 200.000 € = 120.000 € → 1,5% = 1.800 €
• Oporto: 40% de 200.000 € = 80.000 € → 1,0% = 800 €
• Total Derrama: 2.600 €
4. ¿Dónde declararlo en el Modelo 22?
Se declara en el Cuadro 10 del Modelo 22 y Anexo A, indicando:
• Beneficio atribuido por municipio;
• Tasa aplicada;
• Valor de la derrama correspondiente.
Es imprescindible disponer de documentación interna sólida, que justifique los valores de VAL y los criterios de reparto.
El cálculo correcto de la derrama municipal en el Modelo 22 exige conocimientos fiscales y una buena organización contable interna. El reparto proporcional garantiza una tributación justa y conforme a la ley.
¿Cómo puede ayudar NOMINAUREA?
NOMINAUREA ofrece apoyo fiscal y contable especializado en la preparación del Modelo 22, la aplicación correcta de la derrama, y la planificación fiscal.
