La posibilidad de beneficiarse de un determinado régimen depende, en primer lugar, de la correcta determinación de la residencia fiscal, así como de las características del contribuyente, de su actividad profesional, del origen de sus rentas y del cumplimiento de los requisitos legales.
En este contexto, un análisis fiscal previo resulta fundamental para quienes pretenden trasladar su residencia a Portugal, regresar al país o iniciar una actividad profesional o empresarial en territorio portugués.
Residencia fiscal en Portugal: el primer paso
Antes de analizar cualquier beneficio fiscal, es necesario determinar si una persona es considerada residente fiscal en Portugal.
De acuerdo con las normas actualmente vigentes, una persona puede ser considerada residente fiscal en Portugal, entre otros supuestos, cuando permanezca en territorio portugués durante más de 183 días, consecutivos o no, dentro de un período de 12 meses que comience o termine en el año correspondiente.
También puede existir residencia fiscal cuando, permaneciendo en Portugal durante menos tiempo, el contribuyente disponga, en algún momento de dicho período, de una vivienda en condiciones que permitan presumir la intención actual de mantenerla y ocuparla como residencia habitual.
Por tanto, la residencia fiscal no debe determinarse exclusivamente en función del número de días pasados en Portugal. La existencia de una vivienda habitual y la realidad concreta de la permanencia en el país también pueden ser relevantes.
Esta cuestión adquiere especial importancia para las personas que dividen su vida entre Portugal y otro país, trabajadores internacionales, empresarios, administradores y profesionales que desarrollan su actividad en diferentes jurisdicciones.
¿Qué significa ser residente fiscal en Portugal?
La residencia fiscal tiene consecuencias relevantes en materia de tributación de las rentas.
En términos generales, los residentes fiscales en Portugal están sujetos al IRS respecto de la generalidad de sus rentas, incluidas las obtenidas fuera de Portugal, mientras que los no residentes tributan, por regla general, en Portugal por las rentas que tengan su origen o conexión con el territorio portugués.
Por este motivo, un cambio de residencia fiscal a Portugal debe analizarse de forma global.
No basta con valorar el salario o los ingresos profesionales obtenidos en Portugal. También deben considerarse las inversiones, inmuebles, pensiones, dividendos, intereses, plusvalías y demás rentas obtenidas tanto en Portugal como en el extranjero.
El fin del régimen de los Residentes No Habituales
Uno de los cambios más relevantes del sistema fiscal portugués tuvo lugar con la derogación del régimen de los Residentes No Habituales (RNH) para nuevas situaciones a partir del 1 de enero de 2024.
El régimen anterior permitía, en determinadas circunstancias, una tributación especialmente favorable durante un período de 10 años.
Sin embargo, la derogación no eliminó automáticamente los derechos de quienes ya estaban acogidos al régimen o de aquellos que cumplen las condiciones previstas en las correspondientes disposiciones transitorias.
Por ello, actualmente existen contribuyentes que continúan beneficiándose del régimen RNH durante el período que les fue atribuido, que puede alcanzar los 10 años, siempre que se mantengan los requisitos correspondientes.
Es, por tanto, importante distinguir entre:
- contribuyentes que ya se beneficiaban del RNH;
- contribuyentes incluidos en las normas transitorias;
- nuevos residentes fiscales en Portugal que no pueden acceder al antiguo régimen;
- contribuyentes que pueden acogerse a regímenes actualmente vigentes, como el IFICI o el IRS Joven.
IFICI: el nuevo incentivo a la investigación científica y la innovación
Para muchos nuevos residentes, el Incentivo Fiscal a la Investigación Científica y la Innovación (IFICI) constituye actualmente uno de los regímenes fiscales más relevantes.
El IFICI está previsto en el artículo 58.º-A del Estatuto de los Beneficios Fiscales y fue creado con el objetivo de atraer talento cualificado, promover la investigación científica e incentivar las actividades de innovación en Portugal.
Entre las actividades que pueden acogerse al régimen se encuentran, entre otras:
- determinadas actividades de docencia en la enseñanza superior e investigación científica;
- empleo científico en determinadas entidades integradas en el sistema nacional de ciencia y tecnología;
- determinadas funciones en centros de tecnología e innovación;
- determinados puestos de trabajo cualificados y funciones de administración;
- determinadas profesiones altamente cualificadas;
- otras actividades y puestos de trabajo cualificados que cumplan las condiciones previstas legalmente.
El acceso al régimen no es automático. Entre las condiciones fundamentales se encuentra que el contribuyente pase a ser residente fiscal en Portugal y no haya sido residente en territorio portugués durante los cinco años anteriores. Asimismo, debe desarrollar una actividad elegible y cumplir los demás requisitos establecidos en la legislación.
¿Cuál es el beneficio?
Cuando se cumplen los requisitos, determinadas rentas netas de las categorías A y B obtenidas en el marco de las actividades elegibles pueden beneficiarse de un tipo especial del 20%, durante un período de 10 años consecutivos, sin perjuicio de las reglas aplicables y de la posibilidad de optar por la tributación conjunta cuando legalmente esté prevista.
El régimen también establece reglas específicas para determinadas rentas de fuente extranjera, por lo que el análisis no debe limitarse a las rentas obtenidas en Portugal.
IRS Joven: una oportunidad para los jóvenes residentes
Otro régimen fiscal relevante es el IRS Joven, actualmente previsto en el artículo 12.º-B del Código del IRS.
El régimen permite una exención parcial de determinadas rentas de las categorías A y B obtenidas por contribuyentes de hasta 35 años, durante los primeros 10 años de obtención de rentas, siempre que se cumplan los requisitos legales y se opte por el régimen en la declaración del IRS.
Sin embargo, el régimen no se aplica automáticamente a todos los jóvenes.
Existen condiciones específicas y situaciones de exclusión. Por ejemplo, el régimen no es compatible con determinados otros regímenes fiscales, entre ellos el RNH, el IFICI y el régimen de los antiguos residentes previsto en el artículo 12.º-A del Código del IRS.
Por ello, la elección del régimen adecuado debe realizarse teniendo en cuenta la situación fiscal concreta de cada contribuyente.
Régimen fiscal de los antiguos residentes
Portugal dispone asimismo de un régimen destinado a incentivar el regreso de antiguos residentes.
El régimen aplicable a los antiguos residentes puede incluir a contribuyentes que regresen a Portugal y cumplan determinados requisitos, entre ellos haber sido anteriormente residentes en Portugal y no haber sido residentes fiscales en el país durante los cinco años anteriores al regreso.
Entre otras condiciones, es necesario que el contribuyente vuelva a ser residente fiscal en Portugal dentro del período establecido legalmente y mantenga su situación tributaria regularizada.
Este régimen puede resultar especialmente relevante para ciudadanos portugueses que hayan desarrollado parte de su carrera profesional en el extranjero y estén considerando regresar a Portugal.
Los beneficios fiscales no se limitan al IRS
Cuando se habla de beneficios fiscales asociados a Portugal, es importante no limitar el análisis a los regímenes aplicables a las rentas del trabajo.
Existen diversos beneficios fiscales relacionados con otras áreas, entre ellas:
- inversión empresarial;
- investigación y desarrollo;
- determinadas inversiones financieras;
- adquisición o rehabilitación de inmuebles en situaciones previstas legalmente;
- arrendamiento residencial;
- donaciones;
- regímenes específicos aplicables a determinadas actividades o territorios.
Un ejemplo particularmente relevante en el ámbito de la vivienda es el régimen que establece una exención de IRS e IRC sobre determinadas rentas inmobiliarias derivadas de la transferencia de inmuebles anteriormente destinados al alojamiento local para su arrendamiento destinado a vivienda permanente, siempre que se cumplan conjuntamente las condiciones previstas legalmente.
Este ejemplo demuestra que la existencia de un beneficio fiscal no depende necesariamente de la residencia fiscal del propietario. En determinadas situaciones, pueden ser determinantes las condiciones objetivas relacionadas con el inmueble, el contrato y su utilización.
Residencia fiscal y rentas obtenidas en el extranjero
Para quienes se trasladan a Portugal, esta es una de las cuestiones que requiere mayor atención.
Un nuevo residente puede seguir teniendo:
- cuentas bancarias en el extranjero;
- inmuebles en otros países;
- dividendos de empresas extranjeras;
- ingresos profesionales internacionales;
- pensiones;
- inversiones financieras;
- participaciones en sociedades;
- plusvalías derivadas de operaciones realizadas fuera de Portugal.
El traslado a Portugal no significa que estas rentas dejen de tener relevancia fiscal.
Es necesario analizar la legislación portuguesa, las reglas de tributación aplicables a cada categoría de renta y, cuando exista más de un país implicado, las correspondientes Convenios para Evitar la Doble Imposición.
Siempre que sea posible, una correcta planificación fiscal debe realizarse antes del cambio de residencia.
La importancia de planificar antes de cambiar de residencia
La residencia fiscal no debe tratarse simplemente como un cambio administrativo de domicilio en el Portal de Finanzas portugués.
Un cambio de país puede tener consecuencias fiscales significativas y debe analizarse considerando, entre otros, los siguientes aspectos:
- La fecha efectiva del traslado a Portugal;
- El número de días de permanencia en cada país;
- La existencia y utilización de una vivienda en Portugal;
- El país en el que se desarrollan las actividades profesionales;
- El origen de las rentas;
- La existencia de patrimonio en el extranjero;
- La posible aplicación de un Convenio para Evitar la Doble Imposición;
- El posible encuadramiento en el IFICI, IRS Joven o régimen de antiguos residentes;
- Las obligaciones fiscales y declarativas en Portugal y en el extranjero;
- Las consecuencias del cambio de residencia fiscal en el país de origen.
Un análisis realizado únicamente después del traslado puede limitar las posibilidades de planificación y, en determinados casos, generar una carga fiscal superior a la que podría haberse evitado mediante una decisión planificada con antelación.
Conclusión
Portugal continúa ofreciendo un conjunto diversificado de instrumentos fiscales que pueden resultar relevantes para residentes, nuevos residentes, jóvenes profesionales, investigadores, trabajadores altamente cualificados, empresarios y antiguos residentes que pretendan regresar al país.
Sin embargo, el marco fiscal portugués ha cambiado significativamente. El antiguo régimen de los Residentes No Habituales dejó de estar disponible para nuevas situaciones, mientras que regímenes como el IFICI, el IRS Joven y el régimen de los antiguos residentes adquieren actualmente especial relevancia, cada uno con sus propios requisitos y condiciones.
Más que buscar simplemente «el beneficio fiscal más ventajoso», es esencial determinar primero la residencia fiscal, identificar todas las rentas y patrimonio del contribuyente y, posteriormente, evaluar qué regímenes pueden resultar aplicables.
Una decisión fiscal eficiente debe ser una decisión planificada, documentada y adaptada a las circunstancias concretas de cada contribuyente.
¿Cómo puede ayudar Nominaurea?
Nominaurea – Consultoría Fiscal y Contabilidad, Lda. asesora a empresas, empresarios, profesionales y particulares en materia de fiscalidad y residencia fiscal en Portugal.
Podemos ayudar, entre otras cuestiones, en:
- análisis del encuadramiento de la residencia fiscal en Portugal;
- identificación de los principales regímenes y beneficios fiscales potencialmente aplicables;
- análisis del encuadramiento en el IFICI, IRS Joven o régimen de antiguos residentes;
- análisis de la tributación de rentas obtenidas en Portugal y en el extranjero;
- apoyo en el cumplimiento de las obligaciones fiscales ante la Autoridad Tributaria portuguesa;
- análisis de las implicaciones fiscales asociadas al cambio de residencia;
- acompañamiento contable y fiscal de empresas y profesionales que desarrollan su actividad en Portugal;
- coordinación con especialistas jurídicos cuando la situación requiera asesoramiento jurídico especializado.
Antes de trasladar su residencia fiscal a Portugal, es importante conocer con antelación las consecuencias fiscales de esta decisión.
Nominaurea está disponible para analizar su situación e identificar el encuadramiento fiscal adecuado a sus circunstancias.
