{"id":2651,"date":"2020-04-17T10:00:00","date_gmt":"2020-04-17T10:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.nominaurea.pt\/noticias\/cumprimento-de-obrigacoes-fiscais\/"},"modified":"2025-10-22T07:30:02","modified_gmt":"2025-10-22T07:30:02","slug":"cumprimento-de-obrigacoes-fiscais","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.nominaurea.pt\/es\/noticias\/cumprimento-de-obrigacoes-fiscais\/","title":{"rendered":"Cumplimiento de las obligaciones fiscales"},"content":{"rendered":"
Flash Noticias NA 14\/2020<\/h5>\n
Cumplimiento de las obligaciones fiscales<\/h5>\n

El DECRETO-LEY N \u00b0 10-F \/ 2020, DE 26 DE MARZO (con enmiendas a la Declaraci\u00f3n de rectificaci\u00f3n N\u00b0 13\/2020) establece un r\u00e9gimen excepcional y temporal para el cumplimiento de las obligaciones fiscales y de contribuci\u00f3n social, dentro del alcance de la pandemia por enfermedad de COVID-19.<\/p>\n

\n

\"\"<\/a><\/p>\n

Este decreto ley entr\u00f3 en vigor el 27 de marzo de 2020, pero entra en vigor el 12 de marzo de 2020.<\/p>\n

MEDIDAS ESTABLECIDAS<\/strong><\/span><\/p>\n

I. R\u00e9gimen de pago flexible para el IVA, IRS e IRC, a cumplir en el segundo trimestre del ejercicio 2020;<\/p>\n

II. R\u00e9gimen de pago diferido para las contribuciones por parte de los empleadores y trabajadores independientes;<\/p>\n

III. Aplicable a los planes de pago en curso en la Autoridad Tributaria (AT) y en la<\/p>\n

Seguridad Social (SS) del r\u00e9gimen de vacaciones judiciales;<\/p>\n

IV. Suspensi\u00f3n de los procedimientos de ejecuci\u00f3n tributaria iniciados por AT y procedimientos de ejecuci\u00f3n para deudas de la Seguridad Social<\/p>\n

V. Extensi\u00f3n extraordinaria de los beneficios de desempleo y todos los beneficios del sistema de Seguridad Social que garantizan m\u00ednimos de subsistencia.<\/p>\n

VI. Posibilidad de aplazamiento y flexibilidad en el pago de las cotizaciones debidas al Fondo de Pensiones de los Abogados y Procuradores(CPAS siglas del t\u00e9rmino portugu\u00e9s).<\/p>\n

I – R\u00c9GIMEN DE FLEXIBILIZACI\u00d3N PARA LOS PAGOS DEL IVA, IRPF E IRC, QUE DEBEN CUMPLIRSE EN EL SEGUNDO TRIMESTRE DEL EJERCICIO 2020<\/strong><\/p>\n

OBLIGACIONES<\/span><\/p>\n

Se aplica a aquellas declaraciones al Estado de los importes retenidos del IRPF y tambi\u00e9n al importe del IVA a pagar, que debe hacerse en el segundo trimestre del ejercicio 2020.<\/p>\n

SUJETOS PASIVOS<\/span><\/p>\n

\u2022\u00a0Con una facturaci\u00f3n de hasta 10.000.000,00 euros en 2018; o<\/p>\n

\u2022\u00a0Cuya actividad est\u00e9 incluida en los sectores cerrados bajo los t\u00e9rminos del art\u00edculo 7 del Decreto n\u00ba 2-A \/ 2020, de 20 de marzo, en su redacci\u00f3n actual; o<\/p>\n

\u2022\u00a0Aqu\u00e9llos que comenzaron su actividad a partir del 1 de enero de 2019; o<\/p>\n

\u2022\u00a0Aqu\u00e9llos que hayan reanudado su actividad a partir del 1 de enero de 2019 o cuando no obtuvieron volumen de negocio en 2018; o<\/p>\n

\u2022\u00a0Que declaren y demuestren una reducci\u00f3n en la facturaci\u00f3n declarada a trav\u00e9s de la factura electr\u00f3nica de, al menos, un 20% en el promedio de los tres meses anteriores al mes en el que existe esta obligaci\u00f3n, en comparaci\u00f3n con el mismo per\u00edodo del a\u00f1o anterior.<\/p>\n

Cuando la comunicaci\u00f3n de los elementos de las facturas a trav\u00e9s de la factura electr\u00f3nica no refleje la totalidad de las operaciones realizadas sujetas al IVA, aunque exentas, relacionadas con la transmisi\u00f3n de bienes y la prestaci\u00f3n de servicios, en referencia a los per\u00edodos bajo an\u00e1lisis, la medici\u00f3n de la interrupci\u00f3n en la facturaci\u00f3n debe hacerse con referencia a la facturaci\u00f3n, con la respectiva certificaci\u00f3n de auditor legal o contable certificado.<\/p>\n

SOLICITUD DE FLEXIBILIZACION DE PAGOS<\/span><\/p>\n

Esta flexibilizaci\u00f3n se materializa en el pago de estos impuestos en tres o seis cuotas mensuales, sin intereses y sin tener que presentar una garant\u00eda. Para activar este r\u00e9gimen, los sujetos pasivos cubiertos deben realizar una solicitud de pago a plazos, hasta el final del per\u00edodo de pago voluntario.<\/p>\n

En el caso de que el acceso a este r\u00e9gimen est\u00e9 condicionado a la demostraci\u00f3n de la disminuci\u00f3n de la facturaci\u00f3n, en los t\u00e9rminos mencionados anteriormente, el aplazamiento de la solicitud est\u00e1 condicionado a la certificaci\u00f3n de este incumplimiento por parte de un auditor legal o contable certificado.<\/p>\n

RESUMEN DE LOS PLAZOS PARA SOLICITAR EL FRACCIONAMIENTO DE LOS PAGOS DEL IRPF<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
IRPF<\/span><\/strong><\/td>\nFecha \u00a0<\/span><\/strong><\/td>\nFecha para solicitar el<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nde pago<\/span><\/strong><\/td>\nfraccionamiento de los pagos<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
marzo<\/span><\/td>\n20 de abril<\/span><\/td>\n20 de abril<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
abril<\/span><\/td>\n20 de mayo<\/span><\/td>\n20 de mayo<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
mayo<\/span><\/td>\n20 de junio<\/span><\/td>\n20 de junio<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

FECHAS DE LOS PAGOS DEL IRPF<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
tres o seis pagos mensuales <\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
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Pago <\/span><\/p>\n

1<\/span><\/p>\n<\/td>\n

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Pago <\/span><\/p>\n

2<\/span><\/p>\n<\/td>\n

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Pago <\/span><\/p>\n

3<\/span><\/p>\n<\/td>\n

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Pago <\/span><\/p>\n

4<\/span><\/p>\n<\/td>\n

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Pago <\/span><\/p>\n

5<\/span><\/p>\n<\/td>\n

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Pago <\/span><\/p>\n

6<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

20\/04<\/span><\/td>\n20\/05<\/span><\/td>\n20\/06<\/span><\/td>\n20\/07<\/span><\/td>\n20\/08<\/span><\/td>\n20\/09<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
20\/05<\/span><\/td>\n20\/06<\/span><\/td>\n20\/07<\/span><\/td>\n20\/08<\/span><\/td>\n20\/09<\/span><\/td>\n20\/10<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
20\/06<\/span><\/td>\n20\/07<\/span><\/td>\n20\/08<\/span><\/td>\n20\/09<\/span><\/td>\n20\/10<\/span><\/td>\n20\/11<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

RESUMEN DE LOS PLAZOS PARA SOLICITAR EL FRACCIONAMIENTO DE LOS PAGOS DEL IVA<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
IVA<\/span><\/strong><\/td>\nFecha \u00a0<\/span><\/strong><\/td>\nFecha para solicitar el<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nde pago<\/span><\/strong><\/td>\nfraccionamiento de los pagos<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
marzo<\/span><\/td>\n15 de mayo<\/span><\/td>\n15 de mayo<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
abril<\/span><\/td>\n15 de junio<\/span><\/td>\n15 de junio<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
1.\u00ba Trimestre<\/span><\/td>\n20 de mayo<\/span><\/td>\n20 de mayo<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

FECHAS DE LOS PAGOS DEL IVA<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
tres o seis pagos mensuales<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
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Pago <\/span><\/p>\n

1<\/span><\/p>\n<\/td>\n

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Pago <\/span><\/p>\n

2<\/span><\/p>\n<\/td>\n

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Pago <\/span><\/p>\n

3<\/span><\/p>\n<\/td>\n

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Pago <\/span><\/p>\n

4<\/span><\/p>\n<\/td>\n

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Pago <\/span><\/p>\n

5<\/span><\/p>\n<\/td>\n

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Pago <\/span><\/p>\n

6<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

15\/05<\/span><\/td>\n15\/06<\/span><\/td>\n15\/07<\/span><\/td>\n15\/08<\/span><\/td>\n15\/09<\/span><\/td>\n15\/10<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
15\/06<\/span><\/td>\n15\/07<\/span><\/td>\n15\/08<\/span><\/td>\n15\/09<\/span><\/td>\n15\/10<\/span><\/td>\n15\/11<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
20\/5<\/span><\/td>\n20\/06<\/span><\/td>\n20\/07<\/span><\/td>\n20\/08<\/span><\/td>\n20\/09<\/span><\/td>\n20\/10<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

CONCEPTO DE VOLUMEN DE NEGOCIOS<\/strong><\/p>\n

En cuanto a la comunicaci\u00f3n, se aplican las definiciones resultantes del art\u00edculo 143 del CIRC:<\/p>\n

\u2022\u00a0La regla general es que el volumen de negocios se corresponda al valor de las ventas y los servicios prestados;<\/p>\n

\u2022\u00a0Los ingresos a trav\u00e9s de inversi\u00f3n, tal como se definen en las normas contables espec\u00edficamente aplicables, tambi\u00e9n se incluyen en la facturaci\u00f3n, incluso si se reconocen como activos fijos tangibles, cuando se obtienen como parte de una actividad que forma parte del objeto social del sujeto pasivo.<\/p>\n

\u2022\u00a0En el caso de bancos, compa\u00f1\u00edas de seguros y otras entidades del sector financiero para las cuales se prev\u00e9 la aplicaci\u00f3n de planes contables espec\u00edficos, la rotaci\u00f3n se reemplaza por intereses e ingresos y comisiones similares o primas brutas suscritas y honorarios contractuales seguros y operaciones consideradas como contratos de inversi\u00f3n o contratos de prestaci\u00f3n de servicios, seg\u00fan la naturaleza de la actividad realizada por el sujeto pasivo.<\/p>\n

II – ESQUEMA DE PAGO DIFERIDO PARA CONTRIBUCIONES DEBIDAS POR ENTIDADES\u00a0EMPLEADORES Y TRABAJADORES INDEPENDIENTES A LA SEGURIDAD SOCIAL<\/strong><\/p>\n

ENTIDADES CUBIERTAS<\/span><\/p>\n

A – Empleadores del sector privado y social con:<\/p>\n

a) Menos de 50 trabajadores; o<\/p>\n

b) Un total de entre 50 y 249 trabajadores, siempre que tengan una ca\u00edda de al menos el 20% de la facturaci\u00f3n comunicada a trav\u00e9s de la factura electr\u00f3nica en los meses de marzo, abril y mayo de 2020, en comparaci\u00f3n con el mismo per\u00edodo del a\u00f1o anterior o, para aquellos que iniciaron la actividad hace menos de 12 meses, en el promedio del per\u00edodo de actividad transcurrido; o<\/p>\n

c) Un total de 250 o m\u00e1s trabajadores, siempre que haya habido una reducci\u00f3n del 20% de la facturaci\u00f3n comunicada a trav\u00e9s de la factura electr\u00f3nica en los meses de marzo, abril y mayo de 2020, en comparaci\u00f3n con el mismo per\u00edodo del a\u00f1o anterior o, para aquellos que comenzaron la actividad hace menos de 12 meses, en el promedio del per\u00edodo de actividad transcurrido, y se ajustan a una de las siguientes situaciones:<\/p>\n

i) Se trate de una instituci\u00f3n privada de solidaridad social o similar;<\/p>\n

ii) La actividad de estos empleadores se encuadre dentro de los sectores cerrados bajo los t\u00e9rminos del Decreto No. 2-A \/ 2020, de 20 de marzo, o en los sectores de aviaci\u00f3n y turismo, en relaci\u00f3n con el establecimiento o empresa efectivamente cerrado;<\/p>\n

iii) La actividad de estos empleadores haya sido suspendida, por determinaci\u00f3n legislativa o administrativa, en los t\u00e9rminos previstos en el Decreto Ley N \u00b0 10-A \/ 2020, de 13 de marzo, en su redacci\u00f3n actual, en la Ley B\u00e1sica de Protecci\u00f3n Civil, aprobado por la Ley N\u00ba 27\/2006, de 3 de julio, en su redacci\u00f3n actual, o en la Ley B\u00e1sica de Salud, aprobada por la Ley N\u00ba 95\/2019, de 4 de septiembre, sobre el establecimiento o la empresa efectivamente cerrado<\/p>\n

B – Trabajadores independientes.<\/p>\n

El n\u00famero de trabajadores se mide en referencia a la declaraci\u00f3n de salarios para febrero de 2020.<\/p>\n

Cuando la comunicaci\u00f3n de los elementos de las facturas a trav\u00e9s de la factura electr\u00f3nica no refleja la totalidad de las operaciones realizadas sujetas al IVA, incluso si est\u00e1n exentas, relacionadas con la transmisi\u00f3n de bienes y la prestaci\u00f3n de servicios, en relaci\u00f3n con los per\u00edodos bajo an\u00e1lisis, la medici\u00f3n de la interrupci\u00f3n en la facturaci\u00f3n debe hacerse con referencia a la facturaci\u00f3n, con la respectiva certificaci\u00f3n de contador certificado.<\/p>\n

CONTRIBUCIONES<\/strong><\/p>\n

Se aplica a las contribuciones de la responsabilidad del empleador, que vencen en los meses de marzo, abril y mayo de 2020. Y a las contribuciones que deben pagar los trabajadores independientes en los meses de abril, mayo y junio de 2020.<\/p>\n

Las contribuciones (seguridad social retenida a los trabajadores), que deben pagarse dentro de los per\u00edodos normales, no est\u00e1n cubiertas.<\/p>\n

CONDICIONES DE PAGO<\/strong><\/p>\n

a) Un tercio del valor de las contribuciones se paga en el mes en que vencen;<\/p>\n

b) El valor de los dos tercios restantes se paga en cuotas iguales y sucesivas en los meses de julio, agosto y septiembre de 2020 o en los meses de julio a diciembre de 2020, sin intereses.<\/p>\n

En el mes de julio, los empleadores deben indicar, a trav\u00e9s del Seguro Social Directo, cu\u00e1l de estas dos opciones de condiciones de pago previstas en el punto b) tienen la intenci\u00f3n de utilizar.<\/p>\n

En el caso de los empleadores que ya han pagado todas las contribuciones adeudadas en marzo de 2020, las contribuciones adeudadas en los meses de abril, mayo y junio est\u00e1n sujetas a aplazamiento.<\/p>\n

FORMALISMOS PARA CUMPLIR<\/strong><\/p>\n

El aplazamiento del pago de las contribuciones no depende de la presentaci\u00f3n de una solicitud.<\/p>\n

Durante el mes de julio de 2020, un empleador que debe cumplir con los requisitos de facturaci\u00f3n para acceder a este esquema debe proporcionar la prueba correspondiente de estos requisitos, junto con la certificaci\u00f3n del contador certificado de la compa\u00f1\u00eda.<\/p>\n

CUMPLIMIENTO<\/strong><\/p>\n

La falta de pago de un tercio de las contribuciones en el mes de vencimiento determina la terminaci\u00f3n inmediata de los beneficios otorgados.<\/p>\n

Si no se cumplen los requisitos de acceso al aplazamiento del pago de las contribuciones, todas las cuotas faltantes caducar\u00e1n inmediatamente y la exenci\u00f3n de intereses tambi\u00e9n cesar\u00e1.<\/p>\n

Los empleadores beneficiarios pueden ser inspeccionados, en cualquier momento, por las entidades p\u00fablicas competentes, y deben probar los hechos de los que depende el aplazamiento, adem\u00e1s de la verificaci\u00f3n electr\u00f3nica con AT.<\/p>\n

III – APLICACI\u00d3N A LOS PLANES PRESTACIONALES EN CURSO EN LA AUTORIDAD TRIBUTARIA (AT) Y SEGURIDAD SOCIAL (SS) DEL REGIMEN JUDICIAL DE VACACIONES<\/strong><\/p>\n

El sistema de vacaciones judiciales tambi\u00e9n se aplicar\u00e1 a los planes de provisi\u00f3n en curso en la AT relacionados con los procedimientos de ejecuci\u00f3n tributaria hasta la situaci\u00f3n excepcional de prevenci\u00f3n, contenci\u00f3n, mitigaci\u00f3n y tratamiento de la infecci\u00f3n epidemiol\u00f3gica por SARS-CoV-2 y Enfermedad de COVID-19, seg\u00fan lo determine la autoridad nacional de salud p\u00fablica, de conformidad con el p\u00e1rrafo 1 del art\u00edculo 7 de la Ley n. \u00b0 1-A \/ 2020, de 19 de marzo.<\/p>\n

Tambi\u00e9n se incluyen en el r\u00e9gimen de vacaciones judiciales los planes de pago en curso para las deudas con la Seguridad Social fuera del alcance de los procedimientos ejecutivos.<\/p>\n

Se prev\u00e9 la posibilidad de que, despu\u00e9s del 30 de junio de 2020, la junta directiva de la Seguridad Social decida la extensi\u00f3n del per\u00edodo de suspensi\u00f3n de los planes de beneficios mencionados en el n\u00famero anterior firmado con instituciones privadas de solidaridad social en virtud de acuerdos de cooperaci\u00f3n.<\/p>\n

IV – SUSPENSI\u00d3N DE LOS PROCESOS DE EJECUCI\u00d3N FISCAL INSTALADOS POR HACIENDA Y LOS PROCESOS DE EJECUCI\u00d3N PARA LA DEUDA DE SEGURIDAD SOCIAL<\/strong><\/p>\n

La suspensi\u00f3n de los procedimientos de ejecuci\u00f3n tributaria iniciados por AT y los procedimientos de ejecuci\u00f3n de deudas de la seguridad social permanecer\u00e1n vigentes hasta el 30 de junio de 2020, si el r\u00e9gimen lo aprueba en el p\u00e1rrafo 1 del art\u00edculo 7 de la Ley n. \u00b0 1-A \/ 2020, del 19 de marzo (r\u00e9gimen de vacaciones judiciales) cesa en una fecha anterior.<\/p>\n

V – EXTENSI\u00d3N EXTRAORDINARIA DE BENEFICIOS POR DESEMPLEO Y TODOS LOS\u00a0BENEFICIOS DEL SISTEMA DE SEGURO SOCIAL QUE GARANTIZAN UNA SUBSISTENCIA M\u00cdNIMA<\/strong><\/p>\n

Los beneficios por desempleo y todos los beneficios del sistema de Seguridad Social que garantizan m\u00ednimos de subsistencia cuyo per\u00edodo de concesi\u00f3n o per\u00edodo de renovaci\u00f3n finaliza antes del 30 de junio de 2020 se extienden extraordinariamente hasta esa fecha.<\/p>\n

Las reevaluaciones de las condiciones para mantener los beneficios del sistema de seguridad social tambi\u00e9n se suspenden extraordinariamente hasta el 30 de junio de 2020.<\/p>\n

VI – POSIBILIDAD DE FLEXIBILIZACI\u00d3N DEL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES\u00a0DEBIDAS A LA JUNTA DE ABOGADOS Y SOLICITANTES DE SEGURO SOCIAL (CPAS)<\/strong><\/p>\n

Se prev\u00e9 que el CPAS puede, por decisi\u00f3n de la Junta y con la opini\u00f3n favorable del Consejo General, diferir el plazo de pago de las contribuciones, suspender temporalmente su pago o reducir temporalmente los niveles de contribuci\u00f3n a los beneficiarios que, evidentemente, han sufrido un incumplimiento de ingresos que les impiden cumplir con sus obligaciones contributivas, es decir, debido a una enfermedad o una reducci\u00f3n anormal de la actividad relacionada con la situaci\u00f3n epidemiol\u00f3gica del nuevo Coronavirus – COVID-19.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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