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<\/a>Ley N \u00b0 75-B \/ 2020, de 31 de diciembre<\/p>\nLa ley N \u00b0 75-B \/ 2020 – PRESUPUESTO DEL ESTADO PARA EL A\u00d1O 2021 (OE) fue publicada en el Diario da Rep\u00fablica, Serie I, n. 253\/2020, del 31-12-2020. Considerando el extenso contenido de este diploma, destacamos los principales cambios sobre la actividad de las personas y en particular de las empresas.<\/p>\n
1. Incremento de la retribuci\u00f3n m\u00ednima garantizada de 635 euros a 665 euros en 2021.<\/p>\n
2. IRPF:<\/strong><\/p>\n a. Modificaci\u00f3n del r\u00e9gimen fiscal de la tributaci\u00f3n de las plusval\u00edas derivadas de la transmisi\u00f3n de bienes inmuebles entre patrimonio personal y empresarial o profesional. Nota: Tiene un r\u00e9gimen transitorio aplicable a los sujetos pasivos que, en 1 de enero del 2021, tengan bienes inmuebles asignados a la actividad empresarial y profesional, yque les permite elegir el r\u00e9gimen anterior en 2021.<\/p>\n b. Ampliaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por requisito de factura Tambi\u00e9n incluye los gastos con gimnasios o fitness (CAE 85510; CAE 93120 y CAE 93139) deducibles en un 15% del valor del IVA soportado. En el caso de gastos con medicamentos para uso veterinario, la deducci\u00f3n se incrementa del 15% al 22,5%.<\/p>\n c. El importe soportado con la compra de mascarillas y gel alcoh\u00f3lico es deducible como gastos de salud mientras que su transmisi\u00f3n est\u00e9 sujeta a la tasa reducida del IVA.<\/p>\n d. El importe de referencia de la existencia m\u00ednima aumenta en 100 euros, aplicable a\u00fan a los rendimientos del 2020 (rendimientos de hasta 9.315 euros anuales est\u00e1n exentos de IRPF o 665,36 euros mensuales)<\/p>\n e. Reducci\u00f3n de las tasas de retenci\u00f3n de impuestos: como en a\u00f1os anteriores, se verifica la actualizaci\u00f3n gradual de la tabla de retenci\u00f3n de impuestos mensual para ajustar los montantes retenidos a los importes reales a pagar por IRPF.<\/p>\n 3. Impuesto de Sociedades<\/strong><\/p>\n a. Ampliaci\u00f3n del concepto de establecimiento permanente y del \u00e1mbito de la base imponible imputable al establecimiento permanente.<\/p>\n b. Tributaci\u00f3n Aut\u00f3noma:<\/p>\n I) Las tasas reducidas de tributaci\u00f3n aut\u00f3noma (5%, 10% y 17,5%) son ahora aplicables solo a los veh\u00edculos h\u00edbridos enchufables cuya bater\u00eda se puede cargar mediante conexi\u00f3n a la red el\u00e9ctrica y que tengan una autonom\u00eda m\u00ednima en el modo el\u00e9ctrico de 50 Km y emisiones oficiales por debajo de 50 g de CO2 \/ km<\/p>\n II) Se crea una disposici\u00f3n transitoria, seg\u00fan la cual no se aplica a las cooperativas, micro y peque\u00f1as y medianas empresas en los per\u00edodos impositivos de 2020 y 2021 el incremento de la tasa de tributaci\u00f3n aut\u00f3noma en 10 puntos porcentuales en caso de p\u00e9rdidas fiscales, siempre que, en al menos uno de los 3 periodos anteriores se haya producido beneficio imponible y se hayan cumplido las obligaciones declarativas en los dos a\u00f1os anteriores (Impuesto de Sociedades y Cuentas Anuales). Esta medida es aplicable adem\u00e1s a los casos en que los periodos impositivos de 2020 y 2021 coincidan con el a\u00f1o de inicio de actividad.<\/p>\n c. Dispensa de la obligaci\u00f3n de pago a cuenta a realizar durante el periodo impositivo de 2021 para las entidades calificadas como cooperativas, microempresas o peque\u00f1as y medianas empresas, seg\u00fan los criterios definidos en el art\u00edculo 2 del anexo del Decreto-ley n\u00ba 327\/2007, de 6 de noviembre.<\/p>\n 4. IVA<\/strong><\/p>\n a. Aplazamiento de las nuevas reglas del \u00abpaquete de comercio electr\u00f3nico\u00bb del IVA (venta a distancia de bienes) hasta el 1 de julio de 2021<\/p>\n b. R\u00e9gimen especial de exenci\u00f3n (art\u00edculo 53) – este r\u00e9gimen cubre a los sujetos pasivos que no hayan obtenido una facturaci\u00f3n superior a 12.500 euros (en lugar de 10.000 euros) en el a\u00f1o natural anterior y en los tres a\u00f1os anteriores. En la pr\u00e1ctica, este cambio ya resultaba del OE 2020 y de la Carta Circular n\u00ba 30219\/2020 de 2 de abril.<\/p>\n c. Exenci\u00f3n en la adquisici\u00f3n de bienes necesarios para combatir el COVID – 19 prorrogada hasta el 30\/04\/2021<\/p>\n 5. Impuesto de timbre<\/strong><\/p>\n a. Agravamiento de la tasa de impuesto sobre el cr\u00e9dito al consumo en un 50% con referencia a los hechos tributarios ocurridos hasta 31 de diciembre de 2021. Son excluidos los contratos ya firmados y en ejecuci\u00f3n.<\/p>\n 6. IMI (Impuesto Municipal sobre bienes Inmuebles)<\/strong><\/p>\n a. Exenci\u00f3n del IMI aplicable a los edificios de bajo valor patrimonial de sujetos pasivos de bajos ingresos – inclusi\u00f3n de herencia indivisa.<\/p>\n b. Modificaci\u00f3n de la f\u00f3rmula para el c\u00e1lculo del valor imponible de los terrenos para la construcci\u00f3n<\/p>\n 7. IMT (Impuesto Municipal sobre Trasmisiones Inmuebles)<\/strong><\/p>\n a. Se prev\u00e9 la posibilidad de gravar la adquisici\u00f3n de participaciones en sociedades con bienes inmuebles, cuando se cumplan determinados requisitos.<\/p>\n b. Adaptaci\u00f3n de las normas sobre la base imponible a considerar en la adquisici\u00f3n subsiguiente de inmuebles por parte de los socios\/accionistas.<\/p>\n c. Ampliaci\u00f3n de las situaciones en las que se puede aplicar la tasa fija del 10%.<\/p>\n 8. Beneficios fiscales<\/strong><\/p>\n a. Mecenazgo<\/p>\n I) Se consideran como costes o p\u00e9rdidas del a\u00f1o, hasta el l\u00edmite de 8\/1000 del volumen de ventas o servicios prestados, las donaciones otorgadas a entidades hospitalarias, EPE<\/p>\n II) para 2021 se establece un r\u00e9gimen extraordinario para las donaciones de mecenazgo cultural para proyectos en el \u00e1rea de conservaci\u00f3n del patrimonio o programaci\u00f3n de museos, seg\u00fan lo cual dichas donaciones benefician de un aumento de 10 puntos porcentuales (20 puntos para las regiones del interior del pa\u00eds) . El l\u00edmite anual de 8\/1000 del volumen de negocios es elevado en 50% en caso de que la diferencia sea relativa a dichas acciones o proyectos.<\/p>\n b. Sifide II – Introducci\u00f3n de cambios en particular para fondos de inversi\u00f3n<\/p>\n c. Apoyo extraordinario para la implementaci\u00f3n del archivo SAF-T (PT) contable y el c\u00f3digo QR<\/p>\n I) La obligaci\u00f3n de presentar el fichero SAF-T (PT) contable antes de la presentaci\u00f3n de la IES\/DA s\u00f3lo ser\u00e1 aplicable a la IES\/DA de los periodos de 2021 y siguientes, a entregar en 2022 o en los periodos siguientes.<\/p>\n II) La colocaci\u00f3n del c\u00f3digo QR y del ATCUD en todas las facturas y otros documentos fiscales se considera opcional para el a\u00f1o 2021. Esta obligaci\u00f3n ser\u00e1 obligatoria a partir del 1 de enero de 2022.<\/p>\n Se prev\u00e9 un incremento aplicable a los gastos relacionados con la adquisici\u00f3n de bienes y servicios directamente necesarios para la implementaci\u00f3n del SAF-T (PT) contable, del c\u00f3digo QR y del ATCUD, siempre que se cumplan determinados requisitos, para los sujetos pasivos del IRPF con contabilidad organizada y para las microempresas, las peque\u00f1as y medianas empresas, certificadas de acuerdo con los criterios definidos en el art\u00edculo 2 del anexo del Decreto-Ley n\u00ba 372\/2007, de 6 de noviembre.<\/p>\n d. CFEI II<\/p>\n Destacamos tambi\u00e9n este beneficio, creado en el contexto de apoyo a la recuperaci\u00f3n y que permite la deducci\u00f3n del Impuesto de Sociedades en el montante del 20% de los gastos de inversi\u00f3n en activos destinados a la exploraci\u00f3n ya que se realizan entre el 1 de julio de 2020 y 30 de junio de 2021 hasta un importe m\u00e1ximo de 5.000.000 de euros por sujeto pasivo, existiendo reglas especiales para entidades que apliquen el r\u00e9gimen especial de tributaci\u00f3n de grupos de sociedades.<\/p>\n