La revisión de las cuentas anuales antes del cierre del ejercicio es una práctica que combina prudencia y eficiencia. Además de reforzar la fiabilidad de la información financiera, permite optimizar el marco fiscal y prevenir contingencias futuras. Este artículo explica técnicamente cómo una revisión oportuna puede traducirse en un ahorro real para la empresa, presentando el marco legal y contable portugués.
1. La importancia de la revisión anticipada
La revisión previa de las cuentas anuales consiste en el análisis sistemático de los registros contables y de los estados financieros antes del cierre del ejercicio, con el objetivo de garantizar que todas las operaciones están correctamente reflejadas y enmarcadas según las normas contables y fiscales aplicables.
Desde el punto de vista contable, la revisión se basa en las Normas de contabilidad e información financiera (NCRF), emitidas en el marco del Sistema de estandarización contable (SNC), concretamente:
- NCRF 4 – Políticas contables, cambios en las estimaciones y errores;
- NCRF 12 – Deterioro de activos;
- NCRF 17 – Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes;
- NCRF 27 – Instrumentos financieros;
- NCRF 28 – Beneficios para empleados.
La realización de esta revisión durante el último trimestre del ejercicio permite a las empresas ajustar estimaciones, reconocer deterioros y provisiones, y preparar decisiones fiscales con impacto directo en el resultado imponible, de acuerdo con el Código del Impuesto de Sociedades.
2. Impactos fiscales y financieros de la revisión
Una revisión anticipada puede traducirse en ventajas fiscales y financieras concretas, entre las que destacan:
a) Corrección de errores materiales
Evita distorsiones en los resultados y posibles sanciones. Según la NCRF 4, la detección y corrección de errores debe realizarse en el ejercicio en que se identifican, reduciendo el riesgo de ajustes fiscales en futuras inspecciones.
b) Reconocimiento de provisiones y deterioros
De acuerdo con el artículo 34.º del CIRC, las provisiones fiscalmente aceptadas (por ejemplo, para créditos de dudoso cobro) requieren una documentación adecuada y fundamentación. Anticipar este trabajo antes del cierre asegura la deducibilidad fiscal y una reducción legítima del beneficio imponible.
c) Revisión de las políticas de depreciación y amortización
El artículo 31.º del CIRC establece los criterios de aceptación fiscal de las depreciaciones y amortizaciones. Una revisión a tiempo permite alinear el plan de depreciación con la vida útil económica real de los activos y con las inversiones planificadas, evitando excesos o deficiencias.
d) Deducibilidad de gastos y regularizaciones
El análisis detallado de gastos con vehículos, dietas, cargos financieros y otros gastos sujetos a límites fiscales (artículos 23.º-A, 23.º-B y 88.º del CIRC) permite corregir registros y evitar reversiones fiscales o sanciones.
e) Regularizaciones del IVA
La revisión previa de las cuentas también permite verificar la correcta aplicación del artículo 78.º del Código do IVA, relativo a regularizaciones por créditos incobrables o devoluciones, garantizando que la empresa no pierda el derecho a la deducción por falta de oportunidad o por plazos vencidos.
3. Cuestiones complejas que exigen análisis técnico
Determinadas áreas requieren especial atención durante la revisión previa:
- Operaciones intragrupo y precios de transferencia – verificación de la documentación de soporte conforme al artículo 63.º del CIRC y la Ordenanza n.º 268/2021;
- Subvenciones e incentivos públicos – correcta imputación temporal de los ingresos, de acuerdo con la NCRF 22 – Contabilización de las subvenciones gubernamentales;
- Beneficios fiscales a la inversión – análisis del cumplimiento de los requisitos para regímenes como el RFAI (Régimen fiscal para apoyar la inversión), la DLRR (Deducción por utilidades retenidas y reinvertidas) y el SIFIDE II (Sistema de incentivos fiscales para la I+D empresarial);
- Ajustes por valor razonable – especialmente relevantes en instrumentos financieros y activos biológicos, según la NCRF 27 y la NCRF 17, con implicaciones directas en el resultado y en la tributación diferida (artículo 28.º-A del CIRC).
Al identificar y tratar estos asuntos antes del cierre, la empresa puede planificar fiscalmente de forma eficiente y garantizar el cumplimiento de las normas legales y contables portuguesas.
4. Cómo puede ayudar Nominaurea
Nominaurea cuenta con un equipo multidisciplinar compuesto por contables certificados y especialistas en fiscalidad empresarial que presta apoyo técnico en las siguientes áreas:
• Revisión intermedia de las cuentas anuales, identificando inconformidades y oportunidades de optimización;
- Análisis fiscal preventivo, garantizando la deducibilidad de los gastos y la correcta valoración de los activos;
- Verificación del encuadramiento en beneficios fiscales, asegurando el cumplimiento de los requisitos legales;
- Apoyo en la preparación de la IES y del expediente fiscal, conforme al artículo 121.º del CIRC y la Ordenanza n.º 35/2019;
- Asesoramiento en la comunicación con Hacienda Portuguesa, reduciendo el riesgo de correcciones y contingencias.
Con un enfoque técnico, preventivo y orientado a resultados, Nominaurea convierte la revisión previa de las cuentas en una herramienta estratégica de eficiencia, cumplimiento y ahorro fiscal.
La revisión anticipada de las cuentas anuales es más que un acto de control: es una inversión inteligente que garantiza la fiabilidad de la información financiera, reduce el riesgo fiscal y promueve una gestión responsable.
Al identificar y corregir inconformidades antes del cierre, la empresa gana previsibilidad, ahorra recursos y mejora su posición ante inversores, financiadores y Hacienda portuguesa.
Nominaurea se posiciona como un parcero de confianza en este proceso, combinando rigor técnico, experiencia fiscal y visión estratégica para ayudar a las empresas portuguesas a consolidar resultados sostenibles y fiscalmente eficientes.
